Skattemeldingen for 2022: Er du klar?

Din primærbolig skal være verdsatt med en rabatt på 75 % (kun 50 % rabatt for boligverdi over MNOK 10)  under «Bolig og eiendeler > Bolig og Eiendom». Den skattemessige formuesverdien vil dermed være på ca. 25 % av eiendommens beregnede omsetningsverdi. Sjekk at opplysningene om primærboligen din stemmer (boligareal, byggeår, boligtype). For primærbolig med en omsetningsverdi under MNOK 10, kan du kreve den skattemessige formuesverdien satt ned hvis verdien i skattemeldingen er mer enn 25 % av dokumentert markedsverdi. For primærbolig med en omsetningsverdi over MNOK 10, kan du kreve den skattemessige formuesverdien satt ned hvis verdien i skattemeldingen er mer enn 25 % for omsetningsverdi inntil MNOK 10 og 50 % for omsetningsverdi over MNOK 10. Hvis du eier bolig i borettslag/sameie; sjekk at fellesformue, fellesgjeld, og renter er ført opp. 

Sekundærboliger skal være verdsatt med en rabatt på 5 % under «Bolig og eiendeler > Bolig og Eiendom». Den skattemessige formuesverdien vil dermed være på ca. 95 % av eiendommens beregnede omsetningsverdi. For sekundærboliger kan du kreve den skattemessige formuesverdien satt ned hvis verdien i skattemeldingen er mer enn 95 % av dokumentert markedsverdi.

Eier du en eller flere fritidseiendommer pr 31. desember (både i Norge og i utlandet), skal formuesverdien fremgå under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». Vær klar over at Skatteetaten for 2022 har foretatt en økning av formuesverdien med 25 % fra i fjor. Dersom dette medfører at formuesverdien for fritidseiendommen overstiger 30 % av dokumentert markedsverdi, kan du kreve at verdien settes ned til 30 % av dokumentert markedsverdi (for eksempel ved å innhente en ny verditakst på din fritidsbolig).

Ubebygde tomter utenfor næring/inntektsgivende aktivitet skal verken overstige 80 % av eiendommens kostpris eller 80 % av eiendommens markedsverdi. Verdien skal stå under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». (Ingen økning i verdien fra i fjor)

Annen fast eiendom i næring/inntektsgivende aktivitet vil få en 25 % effektiv verdsettelsesrabatt under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». For næringseiendom eiet av skattepliktig med deltakerfastsetting, skal dette opplyses i næringsspesifikasjon.

Aksjefond

Utdelinger og gevinst fra rene aksjefond (fond med mer enn 80 % aksjeandel), er normalt forhåndsutfylt under «Finans > Verdipapirfond aksjedel», og blir for privatpersoner beskattet med 35,2 % (2022). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue er oppført på samme sted. Merk at det for 2022 gis en verdsettelsesrabatt på 25 % på aksjeandelen i verdipapirfondet.

Rentefond

Utdelinger og gevinst fra rene rentefond (fond med mindre enn 20 % aksjeandel), er normalt forhåndsutfylt under «Finans > Verdipapirfond rentedel», og blir beskattet med 22 % (2022). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue er oppført på samme sted. Det gis ingen verdsettelsesrabatt på formue i rentefond.

Kombinasjonsfond

Utdelinger og gevinst fra kombinasjonsfond (fond med mellom 20 % og 80 % aksjeandel og resten renter) er normalt forhåndsutfylt og splittet i en aksjedel og en rentedel under hhv «Finans > Verdipapirfond aksjedel» og «Finans > Verdipapirfond rentedel». Aksjedelen blir for privatpersoner beskattet med 35,2 % (2022) og rentedelen med 22 % (2022). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue skal splittes i en aksje- og en rentedel, hvorav aksjedelen gis en verdsettelsesrabatt på 25 % og står oppført på samme sted.

Ikke forhåndsutfylt

Hvis du har andeler i norske og/eller utenlandske verdipapirfond som ikke er forhåndsutfylt, må du føre dem opp selv. Disse skal føres på samme sted som de forhåndsutfylte verdipapirandelene – se over.

Utenlandsregistrerte fond 

Forhåndsutfylt

Utenlandsregistrerte fond som du er eier av pr 1.1.2023 er skattepliktig formue, og skal normalt være forhåndsutfylt. 

Har du mottatt en utdeling fra et utenlandsk fond (noe som kun skjer sjeldent), må du sjekke at beløpet står oppført.

Har du realisert andeler i utenlandske fond, skal gevinst/tap automatisk være innberettet.

Ikke forhåndsutfylt

Utenlandske fond, utdelinger og gevinst/tap som ikke er fylt ut i din skattemelding, må du selv føre opp. 

Enkeltaksjer - norske

Forhåndsutfylt

Norske enkeltaksjer som du var eier av pr 1.1.2023 er skattepliktig formue, og skal normalt være forhåndsutfylt under «Finans > Aksjer». Utbytte og gevinst/tap skal også være forhåndsutfylt der. 

For detaljer, se «Aksjeoppgaven» RF-1088, som du skal ha mottatt tidligere. Denne inneholder informasjon om aksjer du eide i løpet av 2022, herunder formue, utbytte og gevinst/tap.

Ikke forhåndsutfylt

Hvis postene ikke har kommet med i skattemeldingen, må du selv fylle ut opplysningene. Opplysninger om formue, utbytte og gevinst/tap skal inn på samme sted som de forhåndsutfylte opplysningene – se over. 

Enkeltaksjer - utenlandske

Utenlandsregistrerte enkeltaksjer som ikke er notert på Oslo Børs, vil ikke være forhåndsutfylt i aksjeoppgaven (RF-1088). De kan likevel være forhåndsutfylt i skattemeldingen hvis banken har innrapportert disse til Skatteetaten.

Formue, utbytte, og gevinst/tap på utenlandske aksjer som ikke er forhåndsutfylt i skattemeldingen må du selv føre opp under «Finans > Aksjer». 

Fradrag for skatt betalt i utlandet

Merk at hvis du har betalt skatt i utlandet på mottatt utbytte/gevinst, kan du kreve kreditfradrag for å unngå dobbeltbeskatning. Dette gjøres ved å fylle ut RF-1147 og levere den som vedlegg til din skattemelding.

Formue

Dersom du har kjøpt en VPS-registrert enkeltobligasjon, og beholder den til forfall (etter 31.12.22), skal formuen automatisk komme opp i din skattemelding under «Finans > Obligasjoner». 

Dersom dine obligasjoner ikke har kommet med automatisk, skal både norske obligasjoner utenfor VPS-systemet og utenlandske obligasjoner føres i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner». 

Avkastning

Avkastning på en VPS-registrert enkeltobligasjon skal være innberettet under «Finans > Obligasjoner». 

Gevinst/tap

Gevinst/tap på VPS-registrerte obligasjoner vil normalt komme ferdigutfylt i skattemeldingen. Gevinst/tap som ikke er forhåndsutfylt skal du selv føre i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner». 

Alle strukturerte produkter fra Nordea er registrert i VPS, og våre indeksobligasjoner er såkalte «mengdegjeldsbrev».

Sjekk at dine strukturerte produkter har kommet riktig med i din skattemelding. Formue, avkastning og gevinst/tap som ikke er forhåndsutfylt skal du selv føre i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner".

Du må kunne dokumentere beregningen av gevinst/tap hvis Skatteetaten ber om det. 

Se eget avsnitt om warrants under.

Formue, avkastning og gevinst/tap på warrants, aksjebuffere, ETNer (Exchange Traded Notes), valutalån og tegningsretter som omsettes på Oslo Børs eller er handlet gjennom en rapporteringspliktig finansinstitusjon skal være forhåndsutfylt under «Finans > Andre finansprodukter og virtuelle eiendeler/kryptovaluta». 

Hvis beløpet ikke er forhåndsutfylt, føres beløpene under «Finans > Andre finansprodukter og virtuelle eiendeler/kryptovaluta». 

Formue, avkastning og gevinst/tap på fondskonto skal normalt være forhåndsutfylt under «Bank, lån og forsikring > Fondskonto». Hvis beløpet mangler må du føre det opp her selv.

Fondskonto, som er et kombinert investerings- og forsikringsprodukt, skattlegges på  tilsvarende  måte som en direkte investering i verdipapirfond (se over) - forutsatt at forsikringselementet utgjør mindre enn 50 % av saldoen på fondskontoen. 

• Formue og gevinst/tap på fondskonto med mindre enn 20 % aksjeandel anses som en ren renteinvestering. Investeringen inntektsbeskattes med 22 % i 2022. 

• Formue og gevinst/tap på fondskonto med mellom 20 % og 80 % aksjeandel blir splittet i en aksjedel og en rentedel. Investeringen inntektsbeskattes (for privatpersoner) med 35,2 % på aksjedelen og 22 % på rentedelen i 2022. 

• Formue og gevinst/tap på fondskonto med mer enn 80 % aksjeandel anses som en ren aksjeinvestering. Investeringen inntektsbeskattes med 35,2 % i 2022.

NB: Det gis verdsettelsesrabatt på 25 % på aksjeandelen i fondskonto (se under).

Tilbyder av aksjesparekonto er ansvarlig for skatterapporteringen av aksjesparekontoen din. Skattepliktige uttak og formuesverdi for aksjedel og kontanter skal derfor være forhåndsutfylt i din skattemelding under «Finans > Aksjesparekonto». Det er likevel viktig at du sjekker om opplysningene er fullstendige og korrekte.

Hvis du i løpet av inntektsåret 2022 har tatt ut midler av en ASK-konto, vil det bare være uttak av midler utover innskudd, tillagt skjerming, som vil føres opp som skattepliktig uttak i din skattemelding. 

Husk at utbytte fra aksjer som ligger i en ASK, på lik linje med gevinst, ikke skal skattlegges før pengene tas ut. Merk at dette kan stille seg annerledes dersom utbyttet overføres til en bankkonto utenfor ASK-systemet! Det kan likevel bli trukket utenlandsk kildeskatt av utbytte av utenlandske aksjer som eies gjennom en ASK. Fordi det utenlandske utbyttet ikke blir beskattet før beløpet tas ut, kan det bli problematisk å kreve kreditfradrag gjennom RF-1147. Her er det en grense på 5 år. 

Husk å sjekke at årlig beregnet skjermingsfradrag og eventuelt ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år er trukket fra ved beregning av eventuell skattepliktig aksjegevinst (enkeltaksje- og aksjefondsandeler), aksjeutbytte og uttak fra aksjesparekonto (ASK) eller fondskonto (aksjedelen). Skjermingsfradrag beregnes både på utenlandske og norske aksjeinvesteringer.

NB: Skjermingsfradraget beregnes på bakgrunn av inngangsverdi, så sjekk at inngangsverdiene dine er riktig utfylt.

Denne skjermingskalkulatorenÅpnes i nytt vindu hjelper deg med å beregne skattefrie aksjeinntekter (utbytte og gevinst/tap).

Verdsettelsesrabatt

For noen eiendeler er det gitt en rabatt ved verdsettelse av skattemessig formue. Verdsettelsesrabatten omfatter kun eiendeler som eies direkte av personlig skattyter og beregnes automatisk i skatteberegningen. Du finner verdsettelsesrabatten på egne linjer under «Oppsummering og skatteberegning» og «FORMUE» i skattemeldingen din. 

For inntektsåret 2022 skal sekundærbolig som er direkte eid av personlig skattepliktig medtas med 95 % av formuesverdien. Det gis også en verdsettelsesrabatt på 25 % for aksjer, aksjefondsandeler og driftsmidler, herunder næringseiendom som er direkte eid av personlig skattepliktig. 

Gjeldsreduksjon

På enkelte eiendeler får du også en reduksjon i fradraget for gjelden din. Gjeldsreduksjonen beregnes automatisk i skatteberegningen. Du finner gjeldsreduksjonen samt utregningen av den øverst under «Oppsummering og skatteberegning» i skattemeldingen din.

Hvis du har gjeld, vil ditt gjeldsfradrag bli sjablongmessig tilordnet alle dine eiendeler i.h.t. eiendelenes markedsverdi. Eiendeler med verdsettelsesrabatt, (se avsnittet over), vil få et forholdsmessig redusert gjeldsfradrag i.h.t. eiendelenes verdsettelsesrabatt. (Dette gjelder likevel ikke for gjeld som er sjablongmessig tilordnet primærbolig, fritidsbolig og tomt som ikke er eiet i næring/inntektsgivende aktivitet.) 

De som har spart i IPS (individuell pensjonssparing) vil få et fradrag i alminnelig inntekt for et sparebeløp på inntil kr 15.000. Beløpet skal fremgå i skattemeldingen under «Arbeid, trygd og pensjon > Individuelle pensjonsordninger (IPA/IPS)»

Utbetalinger fra IPS-ordningen skal beskattes som alminnelig inntekt (22 % for 2022). 

Hvis du har fått arv og/eller gave som til sammen er på kr 100.000 eller mer i 2022, skal du opplyse om dette under «Gave og arv > Gave og arv». 

Selve overføringen av arv/gave er i utgangspunktet ikke skattepliktig for deg som mottaker.

Vær klar over at hvis du har mottatt fast eiendom som gave og overdragelsen ikke er tinglyst, må du selv sørge for å føre denne opp i din skattemelding.