Tips til årets skattemelding – inntektsåret 2023

Eiendom

Din primærbolig skal være verdsatt med en rabatt på 75 % av omsetningsverdi (kun 30 % rabatt for boligverdi over MNOK 10)  under «Bolig og eiendeler > Bolig og Eiendom». Den skattemessige formuesverdien vil dermed være på ca. 25 % av eiendommens beregnede omsetningsverdi. Sjekk at opplysningene om primærboligen din stemmer (boligareal, byggeår, boligtype). For primærbolig med en omsetningsverdi under MNOK 10, kan du kreve den skattemessige formuesverdien satt ned hvis verdien i skattemeldingen er mer enn 25 % av dokumentert markedsverdi. For primærbolig med en omsetningsverdi over MNOK 10, kan du kreve den skattemessige formuesverdien satt ned hvis verdien i skattemeldingen er mer enn 25 % for omsetningsverdi inntil MNOK 10 og 70 % for omsetningsverdi over MNOK 10. Hvis du eier bolig i borettslag/sameie; sjekk at felles formue, felles gjeld, og renter er ført opp. 

Sekundærboliger har ikke lenger verdsettelsesrabatt og skal være forhåndsutfylt under «Bolig og eiendeler > Bolig og Eiendom». 

Eier du en eller flere fritidseiendommer pr 31. desember (både i Norge og i utlandet), skal formuesverdien fremgå under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». Dersom formuesverdien for fritidseiendommen overstiger 30 % av dokumentert markedsverdi, kan du kreve at verdien settes ned til 30 % av dokumentert markedsverdi (for eksempel ved å innhente en ny verditakst på din fritidsbolig).

Ubebygde tomter utenfor næring/inntektsgivende aktivitet skal verken overstige 80 % av eiendommens kostpris eller 80 % av eiendommens markedsverdi. Verdien skal stå under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». (Ingen økning i verdien fra i fjor)

Annen fast eiendom i næring/inntektsgivende aktivitet vil få en 20 % effektiv verdsettelsesrabatt under «Bolig og eiendeler > Bolig og eiendom». For næringseiendom eiet av skattepliktig med deltakerfastsetting, skal dette opplyses i næringsspesifikasjon. 

Beskatning av verdipapirfond – generelt

Aksjefond

Utdelinger og gevinst fra rene aksjefond (fond med mer enn 80 % aksjeandel), er normalt forhåndsutfylt under «Finans > Verdipapirfond aksjedel», og blir for privatpersoner beskattet med 37,84 % (2023). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue er oppført på samme sted. Merk at det for 2023 gis en verdsettelsesrabatt på 20 % på aksjeandelen i verdipapirfondet.

Rentefond

Utdelinger og gevinst fra rene rentefond (fond med mindre enn 20 % aksjeandel), er normalt forhåndsutfylt under «Finans > Verdipapirfond rentedel», og blir beskattet med 22 % (2023). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue er oppført på samme sted. Det gis ingen verdsettelsesrabatt på formue i rentefond.

Kombinasjonsfond

Utdelinger og gevinst fra kombinasjonsfond (fond med mellom 20 % og 80 % aksjeandel og resten renter) er normalt forhåndsutfylt og splittet i en aksjedel og en rentedel under hhv «Finans > Verdipapirfond aksjedel» og «Finans > Verdipapirfond rentedel». Aksjedelen blir for privatpersoner beskattet med 37,84 % (2023) og rentedelen med 22 % (2023). Tap er tilsvarende fradragsberettiget. Formue skal splittes i en aksje- og en rentedel, hvorav aksjedelen gis en verdsettelsesrabatt på 20 % og står oppført på samme sted.

Ikke forhåndsutfylt

Hvis du har andeler i norske og/eller utenlandske verdipapirfond som ikke er forhåndsutfylt, må du føre dem opp selv. Disse skal føres på samme sted som de forhåndsutfylte verdipapirandelene – se over. NB: Merk at tallene i så fall må innberettes på et nytt tomt kort, og ikke legges «oppå» andre kort hvor det allerede ligger opplysninger.

Utenlandsregistrerte fond

Forhåndsutfylt

Utenlandsregistrerte fond som du er eier av pr 1.1.2024 er skattepliktig formue, og skal normalt være forhåndsutfylt. 

Har du mottatt en utdeling fra et utenlandsk fond (noe som kun skjer sjeldent), må du sjekke at beløpet står oppført.

Har du realisert andeler i utenlandske fond, skal gevinst/tap automatisk være innberettet.

Ikke forhåndsutfylt

Utenlandske fond, utdelinger og gevinst/tap som ikke er fylt ut i din skattemelding, må du selv føre opp. NB: Merk at tallene i så fall må innberettes på et nytt tomt kort, og ikke legges «oppå» andre kort hvor det allerede ligger opplysninger.

Enkeltaksjer - norske

Forhåndsutfylt

Norske enkeltaksjer som du var eier av pr 1.1.2024 er skattepliktig formue, og skal normalt være forhåndsutfylt under «Finans > Aksjer». Utbytte og gevinst/tap skal også være forhåndsutfylt der. 

For detaljer, se «Aksjeoppgaven» RF-1088, som du skal ha mottatt tidligere. Vi anbefaler å sjekke alle aksjer som du eide i løpet av 2023; herunder formue, utbytte og gevinst/tap.

Ikke forhåndsutfylt

Hvis postene ikke har kommet med i skattemeldingen, må du selv fylle ut opplysningene. Opplysninger om formue, utbytte og gevinst/tap skal inn på samme sted som de forhåndsutfylte opplysningene – se over. NB: Merk at tallene i så fall må innberettes på et nytt tomt kort, og ikke legges «oppå» andre kort hvor det allerede ligger opplysninger.

Enkeltaksjer - utenlandske

Utenlandsregistrerte enkeltaksjer som ikke er notert på Oslo Børs, vil ikke være forhåndsutfylt i aksjeoppgaven (RF-1088). De kan likevel være forhåndsutfylt i skattemeldingen hvis banken har innrapportert disse til Skatteetaten.

Formue, utbytte, og gevinst/tap på utenlandske aksjer som ikke er forhåndsutfylt i skattemeldingen må du selv føre opp under «Finans > Aksjer». 

NB: Gevinst/tap vil ikke være forhåndsutfylt dersom Nordea ikke har tilstrekkelig med informasjon til å innberette dette til Skatteetaten. I slike tilfeller kan aksjekortet for eksempel være forhåndsutfylt med formue og utbytte, men mangle tall på gevinst/tap, evt så kan aksjekortet mangle i sin helhet hvis aksjene er solgt og du ikke har mottatt utbytte fra selskapet.

Fradrag for skatt betalt i utlandet 

Mange av skatteavtalene som Norge har inngått med andre land, gir adgang til å kreve kreditfradrag hvor du også har betalt skatt i utlandet på for eksempel mottatt utbytte/gevinst (kreditmetoden). Dette er den vanligste metoden som er benytte for å unngå dobbeltbeskatning.

Fradraget kreves nå direkte i din skattemelding, og er begrenset til det du betaler i norsk skatt på samme inntekt. 

NB: RF-1147 skal ikke lenger fylles ut og sendes inn. Det er kun de som leverer skattemeldingen på papir som må fylle ut nytt skjema «Fradrag for skatt betalt i utlandet – Kreditfradrag»

Ellers er fremgangsmåten ifølge Skattedirektoratet følgende i skattemeldingen for 2023:

«Land hvor selskapet er registrert må registreres. Dette gjøres via knappen «Legg til flere opplysninger» og deretter må du huke av for land. I tillegg må «Metode for dobbeltbeskatning» velges. Land velges deretter i nedtrekkslisten som kommer opp. Så velger du «Kreditfradrag» som metode ved dobbeltbeskatning.

Trykk «OK» i aksjekortet, slik at du kommer deg tilbake til selve skattemeldingen. Du vil da få opp at du har en merknad. 

Gå deretter til tema som heter «Metode for å unngå dobbeltbeskatning». Trykk «Ja» for at du vil legge inn kreditfradrag. I bildet som da kommer opp, velger du «Land, inntektsskatt, brutto aksjeutbytte» og «Herav skatt på brutto aksjeutbytte».»

Vær klar over at enkelte skatteavtaler anvender andre metoder enn kreditmetoden for å forhindre dobbeltbeskatning. «Den alternative fordelingsmetode» er en slik metode. Det er derfor viktig at du setter deg inn i skatteavtalen(e) som er relevant(e) i ditt tilfelle!

Enkeltobligasjoner – norske og utenlandske

Formue

Dersom du har kjøpt en VPS-registrert enkeltobligasjon, og beholder den til forfall (etter 31.12.23), skal formuen automatisk komme opp i din skattemelding under «Finans > Obligasjoner». 

Dersom dine obligasjoner ikke har kommet med automatisk, skal både norske obligasjoner utenfor VPS-systemet og utenlandske obligasjoner føres i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner». 

Avkastning

Avkastning på en VPS-registrert enkeltobligasjon skal være innberettet under «Finans > Obligasjoner». 

Gevinst/tap

Gevinst/tap på VPS-registrerte obligasjoner vil normalt komme ferdigutfylt i skattemeldingen. Gevinst/tap som ikke er forhåndsutfylt skal du selv føre i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner». 

Strukturerte produkter (indeksobligasjoner, aksjekuponger)

Alle strukturerte produkter fra Nordea er registrert i VPS, og våre indeksobligasjoner er såkalte «mengdegjeldsbrev». 

Sjekk at dine strukturerte produkter har kommet riktig med i din skattemelding. Formue, avkastning og gevinst/tap som ikke er forhåndsutfylt skal du selv føre i skattemeldingen under «Finans > Obligasjoner». 

Du må kunne dokumentere beregningen av gevinst/tap hvis Skatteetaten ber om det.

Warrants, aksjebuffere, ETN, tegningsretter og valutalån

Formue, avkastning og gevinst/tap på warrants, aksjebuffere, ETNer (Exchange Traded Notes), valutalån og tegningsretter som omsettes på Oslo Børs eller er handlet gjennom en rapporteringspliktig finansinstitusjon skal være forhåndsutfylt under «Finans > Andre finansprodukter og virtuelle eiendeler/kryptovaluta». 

Hvis beløpet ikke er forhåndsutfylt, føres beløpene under «Finans > Andre finansprodukter og virtuelle eiendeler/kryptovaluta». 

Fondskonto

Formue, avkastning og gevinst/tap på fondskonto skal normalt være forhåndsutfylt under «Bank, lån og forsikring > Fondskonto». Hvis beløpet mangler må du føre det opp her selv.

Fondskonto, som er et kombinert investerings- og forsikringsprodukt, skattlegges på  tilsvarende  måte som en direkte investering i verdipapirfond (se over) - forutsatt at forsikringselementet utgjør mindre enn 50 % av saldoen på fondskontoen. 

Formue, avkastning og gevinst/tap på fondskonto med mindre enn 20 % aksjeandel anses som en ren renteinvestering. Investeringen inntektsbeskattes med 22 % i 2023. 

Formue, avkastning og gevinst/tap på fondskonto med mellom 20 % og 80 % aksjeandel blir splittet i en aksjedel og en rentedel. Investeringen inntektsbeskattes (for privatpersoner) med 37,84 % på aksjedelen og 22 % på rentedelen i 2023. 

Formue, avkastning og gevinst/tap på fondskonto med mer enn 80 % aksjeandel anses som en ren aksjeinvestering. Investeringen inntektsbeskattes med 37,84 % i 2023.

NB: Det gis verdsettelsesrabatt på 20 % på aksjeandelen i fondskonto.

Aksjesparekonto (ASK)

Tilbyder av aksjesparekonto er ansvarlig for skatterapporteringen av aksjesparekontoen din. Skattepliktige uttak og formuesverdi for aksjedel og kontanter skal derfor være forhåndsutfylt i din skattemelding under «Finans > Aksjesparekonto». Det er likevel viktig at du sjekker om opplysningene er fullstendige og korrekte.

Hvis du i løpet av inntektsåret 2023 har tatt ut midler av en ASK-konto, vil det bare være uttak av midler utover innskudd, tillagt skjerming, som vil føres opp som skattepliktig uttak i din skattemelding. 

Husk at utbytte fra aksjer som ligger i en ASK, på lik linje med gevinst, ikke skal skattlegges før pengene tas ut. Merk at dette kan stille seg annerledes dersom utbyttet overføres til en bankkonto utenfor ASK-systemet! Det kan likevel bli trukket utenlandsk kildeskatt av utbytte av utenlandske aksjer som eies gjennom en ASK. Fordi det utenlandske utbyttet ikke blir beskattet før beløpet tas ut, er det ifølge Skattedirektoratet for inntektsåret 2023 ikke mulig å kreve kreditfradrag. 

Skjermingsfradrag

Husk å sjekke at årlig beregnet skjermingsfradrag og eventuelt ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år er trukket fra ved beregning av eventuell skattepliktig aksjegevinst (enkeltaksje- og aksjefondsandeler), aksjeutbytte og uttak fra aksjesparekonto (ASK) eller fondskonto (aksjedelen). Skjermingsfradrag beregnes både på utenlandske og norske aksjeinvesteringer. For norske enkeltaksjer vil dette fremkomme i din Aksjeoppgave (RF-1088). NB: Skjermingsfradraget beregnes på bakgrunn av inngangsverdi, så sjekk at inngangsverdiene dine er riktig utfylt.

I de fleste skattemeldinger for 2023 er skjermingsfradraget hensyntatt. Dersom det likevel skulle mangle eller du ønsker å sjekke at dette er gjort riktig, vil denne skjermingskalkulatorenÅpnes i nytt vindu hjelpe deg med å beregne skattefrie aksjeinntekter (utbytte og gevinst/tap).

Verdsettelsesrabatt og gjeldsreduksjon

Verdsettelsesrabatt

For noen eiendeler er det gitt en rabatt ved verdsettelse av skattemessig formue. Verdsettelsesrabatten omfatter kun eiendeler som eies direkte av personlig skattyter og beregnes automatisk i skatteberegningen. Du finner verdsettelsesrabatten på egne linjer under «Oppsummering og skatteberegning» og «FORMUE» i skattemeldingen din. 

Det gis en verdsettelsesrabatt på 20 % for aksjer, aksjefondsandeler og driftsmidler, herunder næringseiendom som er direkte eid av personlig skattepliktig. 

Gjeldsreduksjon

På enkelte eiendeler får du også en reduksjon i fradraget for gjelden din. Gjeldsreduksjonen beregnes automatisk i skatteberegningen. Du finner gjeldsreduksjonen samt utregningen av den øverst under «Oppsummering og skatteberegning» i skattemeldingen din.

Hvis du har gjeld, vil ditt gjeldsfradrag bli sjablongmessig tilordnet alle dine eiendeler iht eiendelenes markedsverdi. Eiendeler med verdsettelsesrabatt, (se avsnittet over), vil få et forholdsmessig redusert gjeldsfradrag i.h.t. eiendelenes verdsettelsesrabatt. (Dette gjelder likevel ikke for gjeld som er sjablonmessig tilordnet primærbolig, fritidsbolig og tomt som ikke er ikke er eiet i næring/inntektsgivende aktivitet.) 

IPS

De som har spart i IPS (individuell pensjonssparing) vil få et fradrag i alminnelig inntekt for et sparebeløp på inntil kr 15 000. Beløpet skal fremgå i skattemeldingen under «Arbeid, trygd og pensjon > Individuelle pensjonsordninger (IPA/IPS)»

Utbetalinger fra IPS-ordningen skal beskattes som alminnelig inntekt (22 % for 2023). 

Arv eller gave

Hvis du har fått arv og/eller gave som til sammen er på kr 100 000 eller mer i 2023, skal du opplyse om dette under «Gave og arv > Gave og arv». 

Selve overføringen av arv/gave er i utgangspunktet ikke skattepliktig for deg som mottaker, og du skal ikke legge ved dokumentasjon før skatteetaten eventuelt ber deg om dette.

NB: Vær klar over at hvis du har mottatt fast eiendom som gave og overdragelsen ikke er tinglyst, må du selv sørge for å føre både gaven og den faste eiendommen opp i din skattemelding.

Utland - Andre eiendeler/pensjon/fradrag for utenlandsk skatt

Dersom du er skattemessig bosatt i Norge (etter norsk internrett/skatteavtale), skal eiendom som du eier i utlandet også føres opp i din norske skattemelding. Det samme gjelder eksempelvis for utenlandsk bankinnskudd og renter fra utenlandsk bank. Dersom du leier ut eiendommen din i utlandet, skal også leieinntekten innberettes som skattepliktig inntekt i din norske skattemelding. 

Pensjon fra utlandet

Dersom du er bosatt i Norge og mottar pensjon og/eller uføreytelser fra utlandet, må du sjekke/selv føre opp din utenlandske pensjon i din norske skattemelding. 

Norge har inngått skatteavtaler med en rekke land, og det er skatteavtalen med det aktuelle landet som foretar utbetalingen som regulerer om ytelsen skal beskattes i Norge eller ikke. Ytelsen skal likevel alltid oppgis skattemeldingen, selv om du mener at den helt eller delvis skal unntas beskatning i Norge. 

Du kan lese mer på Skatteetaten sine siderÅpnes i nytt vindu.

Fradrag for utenlandsk skatt

Dersom en formues- eller inntektspost som har kilde i utlandet skattlegges både i Norge og i utlandet, kan det kreves fradrag i norsk skatt for den skatt som er betalt i utlandet. Fradraget gis imidlertid ikke automatisk, og du må selv sørge for å opplyse om dette i din skattemelding og kreve fradrag.

Når beskatningen er gjennomført i et land som Norge har skatteavtale med, kan det bare gis fradrag når det følger av skatteavtalen at formuen/inntekten kan beskattes i det annet land, og at Norge skal gi fradrag for den utenlandske skatten i norsk skatt.

NB: Skjema (RF-1147), som tidligere ble benyttet til å kreve fradrag for skatt betalt i utlandet, er utgått. Opplysningene du tidligere rapporterte i dette skjemaet skal nå oppgis direkte i skattemeldingen. Se nærmere om selve innberetningen under avsnittet «Enkeltaksjer – utenlandske» og «Fradrag for skatt betalt i utlandet».