Generasjonsskifte

Denne artikkelen er den første av totalt fem artikler i vår artikkelserie om generasjonsskifte som vi vil dele med dere utover høsten. Formålet med denne første artikkelen er å gi deg en oversikt over ulike problemstillinger og forhold som du bør tenke på om du vurderer å gjennomføre et generasjonsskifte. I de etterfølgende artiklene vil vi komme nærmere inn på utvalgte enkelttemaer som er sentrale ved generasjonsskifter.

Per i dag har vi ingen arveavgift, og det er derfor lite trolig at det vil være et gunstigere tidspunkt enn nå, med tanke på arveavgift, for overføring av verdier til barna. Det er likevel viktig å understreke at en beslutning om å gjennomføre et generasjonsskifte bør baseres på en helhetsvurdering av hva som er riktig for deg og din familie, og ikke baseres på frykt for arveavgift alene.

Overføringen av verdier må ha en realitet i praksis

Et generasjonsskifte bare på papiret er lite verdt. Et generasjonsskifte forutsetter at du er villig til å gi fra deg eierrådigheten i praksis over det formuesgodet som overføres. Overføringen av verdier må ha en realitet for både deg som giver og for mottager mens du ennå lever. Hva som nærmere ligger i dette avhenger av hva slags eiendeler det er snakk om.

Dersom transaksjonen ikke har realitet kan du risikere at skattemyndighetene ikke vil anse formuesgodet som overført før etter din bortgang. Dersom arveavgiften er gjeninnført i mellomtiden, vil overføringen i verste fall kunne rammes av arveavgift.

Full frihet til å bestemme ved overføringer i live

Hovedspørsmålet er; skal du overføre verdier til barna mens du fortsatt lever, eller skal verdiene først overføres etter din bortgang? Under forutsetning av at disposisjonen har realitet for deg mens du lever, vil du ved overføringer i live ikke være begrenset av arvelovens regler om for eksempel pliktdelsarv, slik du vil være om fordelingen først skal skje etter din bortgang. Unntak fra dette gjelder hvis du sitter i uskiftet bo, hvor det er begrensninger både på disposisjoner i live og i testament.

Den kanskje aller største fordelen med å gjennomføre et generasjonsskifte mens man lever, er derfor at man som utgangspunkt har full frihet til selv å bestemme hvordan verdiene skal fordeles.

Konfliktdempende

Vår erfaring er at et generasjonsskifte i live ofte er konfliktdempende fordi man har mulighet til å ha en åpen og god dialog med arvingene. Dette gir grunnlag for å finne løsninger som ivaretar alle involverte på en god måte.

For deg som eier en familieeid bedrift er det mange gode grunner til å starte generasjonsskiftet mens du fortsatt lever. Vi lever stadig lenger, og ønsker du at barna skal overta stafettpinnen, så kan det for mange være avgjørende at de får muligheten til det før de selv er gamle og har fått andre karrierer. Et generasjonsskifte tar ofte lenger tid enn man tror, og det er derfor viktig å starte prosessen i tide. Ved å ta barna inn i bedriften mens du selv lever, vil du også kunne gjennomføre dette som en gradvis prosess som også sikrer at du får delt uvurderlig kunnskap og erfaring med barna. Dette vil for øvrig gagne både barna og bedriften.

Ikke alle eiendeler er like egnet for overføring

For fast eiendom vil bruken av eiendommen være en sentral del av eierrådigheten og overføring av den vil derfor være viktig. Dette medfører at den leiligheten du bor i kanskje ikke vil være egnet for overføring mens du lever og skal bo der.

Mer praktisk kan det være å overføre familiehytta til barna hvis du er klar for det. En slik overføring vil nemlig, i henhold til praksis fra arveavgiftsmyndighetene fra den gang vi hadde arveavgift, kunne anses å ha realitet selv om du forbeholder deg en begrenset bruksrett noen uker i året.

Aksjer i familiebedriften eller i ditt holdingselskap kan også være godt egnet for et generasjonsskifte i live. Her kan du for eksempel etablere ulike aksjeklasser med ulike rettigheter, og slik gjennomføre en gradvis overføring av eierskapet og beslutningsmyndigheten i selskapet til neste generasjon. Mange ønsker for eksempel å beholde kontrollen over beslutninger i selskapet i en overgangsperiode. Dette kan løses ved at du for eksempel sitter på A-aksjer med stemmerett, mens barna mottar B-aksjer uten eller med begrenset stemmerett.

Det er imidlertid viktig at du ikke forbeholder deg så mange rettigheter at eierne av B-aksjene i praksis sitter igjen rettighetsløse. Utbytterett for B-aksjene er derfor helt avgjørende for at overføringen skal anses å ha realitet. I den forbindelse er det også viktig å tenke igjennom i hvilken grad du selv er avhengig av utbytter fra selskapet i fremtiden for å være sikret en god alderdom.

Skal en skjevdeling av verdier få betydning for senere arveoppgjør?

Dersom generasjonsskiftet medfører at noen av barna får større verdier enn andre, må man ta stilling til om dette skal få betydning ved et senere arveoppgjør.

Dersom arveforskuddet skal hensyntas i det senere arveoppgjøret (avkortes), krever arveloven at en slik betingelse må formidles til mottager senest samtidig med at forskuddet gis. Dette bør derfor nedtegnes skriftlig i et gavebrev som utarbeides i forbindelse med utdelingen.

Betingelse om særeie?

Som giver av gave/arveforskudd har man muligheten til å bestemme at gaven/arveforskuddet skal være mottagers særeie og dermed ikke gjenstand for deling ved et skifte i forbindelse med skilsmisse eller arveoppgjør. Dette må imidlertid også bestemmes senest samtidig med at gaven/arveforskuddet gis og bør derfor også nedtegnes skriftlig i gavebrevet.

Ikke fritak for dokumentavgift ved forskudd på arv

I forbindelse med overskjøting av hjemmel til fast eiendom påløper det som hovedregel dokumentavgift som tilsvarer 2,5 prosent av eiendommens markedsverdi.

Ved overføring av fast eiendom som skjer i forbindelse med dødsfall får mottager imidlertid fritak for dokumentavgift for den ideelle andelen som mottager har rett til å arve etter loven. Slikt fritak gjelder imidlertid ikke ved forskudd på arv. Ved et generasjonsskifte i live må man derfor være obs på dokumentavgiften.