Formaliteter
Ulike skatteregler, tegningsomkostninger og registreringer vil kunne endres fortløpende. For tiden gjelder følgende:
Skattemessig behandling av indeksobligasjoner utenfor virksomhet
Indeksobligasjoner gir ingen rett til årlig rente og med dagens skatteregler således heller ingen løpende inntektsbeskatning. Obligasjonens eventuelle tilleggsbeløp ved forfall beskattes som renter. Dersom en obligasjon derimot er strukturert slik at obligasjonseier opptjener rentekupong gjennom obligasjonens løpetid (sikker avkastning), vil kupongen være gjenstand for årlig beskatning, uavhengig av om kupongen(e) blir utbetalt årlig eller ved forfall.
Ved salg før forfallstidspunktet vil en eventuell gevinst være skattepliktig, og eventuelt tap være fradragsberettiget, det skatteår obligasjonen selges, jf. Finansdepartementets uttalelse av 19. januar 2007.
Tegningsomkostninger, som betales ved etablering, er etter dagens skatteregler fradragsberettiget på salgs- eller forfallstidspunktet.
Dersom obligasjonen er lånefinansiert får låntaker 28 % skattefradrag for påløpte og betalte renter. Ettersom rentene påløper gjennom hele obligasjonens løpetid, vil obligasjonseierne ikke få fradrag for rentekostnadene allerede det første året (selv om rentene er forskuddsinnbetalt til banken).
Markedsverdien på obligasjonen vil fremgå på investors årsoppgave fra VPS og vil inngå i formuesgrunnlaget med 100 % av markedsverdien ved hvert årsskifte. Obligasjonens eventuelle avkastning (overkurs) ved forfall blir rapportert til ligningsmyndighetene fra VPS, men obligasjonseierne må selv påse at avkastningen påføres selvangivelsen. Ved salg før forfallstidspunktet må obligasjonseierne selv rapportere inn tap eller gevinst til ligningsmyndighetene. Rapporteringen skal skje på skjema RF1059.
Skattereglene kan til enhver tid forandres i obligasjonens løpetid og kan ha tilbakevirkende kraft.
Enkelte skatteytere kan være i en situasjon som vil gi en annerledes behandling og bør søke råd hos sin skatterådgiver for å avklare eventuelle spesielle forhold som kan gjelde for vedkommendes skattesituasjon.
